Декларация по прибыли за год при присоединении

В системе налогообложения налог на добавленную стоимость НДС занимает очень важное место. В законодательстве Украины он появился в ХХ веке и является отражением глубоких изменений, произошедших в нашей стране. Этот налог очень важный и сложный для его понимания и расчета. В основном трудности возникают у плательщиков при начислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, так как неверный расчет может привести к недоплатам, за которые налоговые органы взыскивают значительные штрафные санкции.



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Вопрос о правопреемнике актуален не только в политической плоскости.

Отчетность при реорганизации: каких ошибок должен опасаться правопреемник

При этом ему было невозможно отнести ошибку к конкретному периоду. Налоговые обязательства какого периода должны быть скорректированы: соответствующего налогового периода то есть года или первого отчетного периода года? В соответствии с п. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки искажения. Таким образом, корректируются налоговые обязательства отчетного, а не налогового периода.

Однако читателям журнала следует учитывать, что некоторые периоды времени не входят в отчетный период. Так, п. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года п. Это означает, что IV квартал не входит в отчетные периоды по налогу на прибыль, но входит в соответствующий налоговый период. Согласно п. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Таким образом, налоговые обязательства отчетного периода учитываются при определении налоговых обязательств соответствующего налогового периода. В связи с вышеизложенным в рассматриваемом случае налогоплательщик корректирует налоговые обязательства года. Согласно ст. Это означает, что нарушение законодательства о налогах и сборах, за которое НК РФ не установлена ответственность, не признается налоговым правонарушением.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение установлены главой 16 НК РФ. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, связанное с вышеуказанными ошибками или противоречиями, НК РФ не установлена. Более того, НК РФ не определен срок внесения соответствующих исправлений в документы.

В связи с вышеизложенным налоговые санкции за невнесение налогоплательщиком по требованию налогового органа соответствующих исправлений в представленную декларацию по налогу на прибыль не предусмотрены.

Пунктом 1 ст. Таким образом, декларация по налогу на прибыль представляется по окончании каждого налогового периода, в том числе по окончании последнего налогового периода. Как же определить последний налоговый период и день налогового периода, на который составляется декларация организации, прекращающей деятельность в результате реорганизации? Очевидно, для этого требуется разобраться в следующем: совпадает ли последний день последнего налогового периода реорганизуемой организации с днем, на который составляется последняя декларация реорганизуемой организации?

Пунктом 3 ст. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована реорганизована до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации реорганизации. Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована реорганизована раньше следующего календарного года, следующего за годом создания, то налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации реорганизации данной организации.

Предусмотренные п. Таким образом, если организация была реорганизована, то в любом случае последним днем последнего налогового периода для нее признается день завершения реорганизации этой организации. Из вышеизложенного можно сделать вывод, что декларация по налогу на прибыль реорганизуемой организации за последний налоговый период составляется на день завершения реорганизации. Так ли это? Понятие "день завершения реорганизации" НК РФ не определено.

При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица. Это означает, что под днем завершения реорганизации юридического лица, прекращающего свою деятельность в результате этой реорганизации, для целей налогообложения следует понимать день государственной регистрации вновь возникших юридических лиц либо день внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

При этом читателям журнала следует учитывать, что организация может осуществлять множество различных видов деятельности. Нас интересует деятельность, отражаемая и учитываемая в декларации. Декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и или другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога п.

Из этого следует, что нас интересует хозяйственная деятельность организации, отражаемая в декларации, то есть учитываемая в целях налогообложения. Соответственно под днем, на который составляется декларация за последний налоговый период реорганизуемого юридического лица, понимается последний день его деятельности, учитываемой в целях налогообложения и прекращаемой в связи с реорганизацией.

На основании соответствующей декларации формируются налоговые обязательства на определенный момент. Таким образом, налоговые обязательства на день завершения реорганизации формируются на основании декларации за последний налоговый период. Это означает, что декларация должна быть составлена на день представления налоговых обязательств, учитываемых при реорганизации юридического лица. Таким образом, различаются пять форм реорганизации юридического лица: слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование.

При слиянии юридических лиц права и обязанности каждого из них переходят к вновь возникшему юридическому лицу в соответствии с передаточным актом п. При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом п.

При разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам в соответствии с разделительным балансом п. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с разделительным балансом п.

При преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида изменении организационно-правовой формы к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом п.

Из вышеперечисленных форм реорганизации нас в данном случае не интересует реорганизация в форме выделения, поскольку в результате такой реорганизации никакие юридические лица не прекращают свою деятельность. Из оставшихся четырех форм реорганизации юридического лица в трех случаях слияние, присоединение, преобразование составляется передаточный акт, а в одном случае разделение - разделительный баланс. Это означает, что передаточный акт и разделительный баланс должны содержать положения о правопреемстве и по налоговым обязательствам реорганизованного юридического лица, которые, в свою очередь, устанавливаются на основании декларации.

Передаточный акт и разделительный баланс утверждаются учредителями участниками юридического лица или органом, принявшим решение о реорганизации юридических лиц, и представляются вместе с учредительными документами для государственной регистрации вновь возникших юридических лиц или внесения изменений в учредительные документы существующих юридических лиц.

Непредставление вместе с учредительными документами соответственно передаточного акта или разделительного баланса, а также отсутствие в них положений о правопреемстве по обязательствам реорганизованного юридического лица влекут отказ в государственной регистрации вновь возникших юридических лиц п.

Таким образом, передаточный акт или разделительный баланс составляется до завершения реорганизации. Это означает, что декларация не может быть составлена на день завершения реорганизации. В любом случае последний день последнего налогового периода реорганизуемого юридического лица должен совпадать с днем прекращения этим лицом деятельности, учитываемой в целях налогообложения. На практике день прекращения юридическим лицом деятельности в связи с его реорганизацией , учитываемой в целях налогообложения, предшествует не совпадает дню завершения реорганизации этого лица.

В простейшем случае день принятия решения о реорганизации совпадает с днем прекращения юридическим лицом деятельности, учитываемой в целях налогообложения. Следовательно, если организация была реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня прекращения деятельности в связи с реорганизацией , учитываемой в целях налогообложения. Если организация, созданная после начала календарного года, реорганизована до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня прекращения деятельности в связи с реорганизацией , учитываемой в целях налогообложения.

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и реорганизована раньше следующего календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня прекращения деятельности в связи с реорганизацией , учитываемой в целях налогообложения.

Вышеперечисленные выводы содержащиеся в трех предыдущих абзацах не распространяются на организации, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций. Последний день последнего налогового периода реорганизуемой организации совпадает с днем, на который составляется последняя декларация реорганизуемой организации.

В связи с вышеизложенным очевидно, что день, на который составляется передаточный акт или разделительный баланс , не может предшествовать дню, на который составляется декларация. Как в этом случае определить день, на который должны быть составлены передаточный акт и разделительный баланс?

Кроме того, п. В случаях, установленных законом, реорганизация юридических лиц в форме слияния, присоединения или преобразования может быть осуществлена только с согласия уполномоченных государственных органов п.

Таким образом, реорганизация юридического лица в форме его разделения или выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц в отличие от реорганизации организации в форме слияния, присоединения и преобразования может осуществляться не только по решению самой организации [его учредителей участников либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами], но и по решению другой стороны по решению уполномоченных государственных органов или по решению суда.

Из вышеприведенного следует, что реорганизация юридического лица в любой форме может осуществляться только на основании решения о проведении такой реорганизации. Устанавливается ли в этом решении день, на который составляется передаточный акт или разделительный баланс?

Если учредители участники юридического лица, уполномоченный ими орган или орган юридического лица, уполномоченный на реорганизацию его учредительными документами, не реорганизуют юридическое лицо в срок, определенный в решении уполномоченного государственного органа, то суд по иску вышеуказанного государственного органа назначает внешнего управляющего юридическим лицом и поручает ему осуществить реорганизацию этого юридического лица п.

Это означает, что в решении о реорганизации юридического лица в форме его разделения или выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц , принятом этим лицом или уполномоченным государственным органом, обязательно устанавливается срок завершения этой реорганизации. Очевидно, что такой срок определяется и в решении о реорганизации юридического лица судом, но этот случай ГК РФ не рассматривается, поскольку не допускается нарушение любого срока, установленного судом.

Это означает, что день начала реорганизации юридического лица может не совпадать с днем принятия решения о его реорганизации.

Более того, день начала реорганизации юридического лица может не совпадать с днем прекращения им деятельности в результате этой реорганизации , учитываемой в целях налогообложения прибыли организации. Таким образом, можно сделать вывод, что решение о проведении реорганизации юридического лица может не содержать информацию о дне составления передаточного акта или разделительного баланса и о дне начала реорганизации в отличие от информации, касающейся дня завершения реорганизации.

Следовательно, на основании решения об осуществлении реорганизации юридического лица не всегда можно определить день, на который должен быть составлен передаточный акт или разделительный баланс , и соответственно день, на который должна быть составлена последняя декларация организации, прекращающей свою деятельность в результате реорганизации.

Тем не менее в уже составленном передаточном акте или разделительном балансе должно быть указание на день, на который составлен передаточный акт или разделительный баланс. В любом случае день прекращения юридическим лицом деятельности в связи с его реорганизацией , учитываемой в целях налогообложения прибыли, совпадает с днем, на который составляется декларация то есть с днем составления декларации за последний налоговый период.

При этом день составления декларации за последний налоговый период должен предшествовать дню, на который составляется передаточный акт или разделительный баланс в крайнем случае, эти дни могут совпадать. Одновременно обращаем внимание читателей журнала на следующее. В ГК РФ не приведен порядок установления дня составления передаточного акта или разделительного баланса. Поэтому возникает вопрос: может ли день принятия решения о реорганизации юридического лица совпадать с днем начала реорганизации, с днем прекращения организацией деятельности, учитываемой в целях налогообложения прибыли, с днем составления декларации за последний налоговый период, с днем представления декларации в налоговый орган, с днем составления передаточного акта или разделительного баланса и с днем завершения реорганизации?

Очевидно, что теоретически вышеуказанные дни могут совпадать. Но на практике эти дни не совпадают хотя бы потому, что налоговые обязательства юридического лица, которые основываются на данных декларации за последний налоговый период представленной в соответствующий налоговый орган , должны быть отражены в передаточном акте или разделительном балансе после их проверки налоговыми органами после налоговой проверки юридического лица.

В то же время в последнем абзаце п. По строке должна отражаться сумма убытка, уменьшающая налоговую базу за отчетный налоговый период, равная или меньше показателя по строке Каков порядок формирования показателей по строкам и Приложения N 4 к Листу 02 декларации? В связи с этим по строке "Налоговая база за отчетный налоговый период" Приложения N 4 к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую прибыль" налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом Минфина России от Сумма убытка, на которую уменьшается налоговая база, отражается по строке "Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный налоговый период" Приложения N 4 к Листу 02 декларации.

При этом вышеуказанная сумма не может превышать показатель по строке данного Приложения. Учитывая, что в году совокупная сумма переносимого убытка, предусмотренного п. Соответственно сумма убытка, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода, отражаемая по строке , не может превышать показатель по строке данного Приложения. Кроме того, в п. Внесение налогоплательщиком изменений в налоговые декларации, согласно которым уменьшаются исчисленные ранее суммы налога, и отражение налоговым органом сумм уменьшения налога по карточкам "Расчеты с бюджетом" приводит к образованию по данному виду налога переплаты то есть излишне уплаченного налога или к зачету налога в счет погашения недоимки при ее наличии.

При этом налогоплательщикам следует иметь в виду, что в соответствии со ст. Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога может быть подано налогоплательщиком также в течение трех лет со дня излишней уплаты налога.

В связи с вышеизложенным налогоплательщик вправе внести изменения в налоговую декларацию за налоговый период, после окончания которого истек трехлетний срок, а налоговый орган обязан принять данную декларацию.

При этом возврат излишне уплаченных налогоплательщиком сумм налога может быть осуществлен, если со дня уплаты вышеуказанных сумм налога не истекли три года. Печать 0 Комментарии Другие материалы по теме Полный список


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Налоги и отчетность при реорганизации

В связи с этим был зафиксирован ряд решений Кризисного комитета, в частности то, что касается работы учебных заведений. Полный текст протокола размещен на сайтах Министерства энергетики и угольной промышленности и Министерства образования и науки Украины. Принимая во внимание решение кризисного комитета, Министерство образования и науки Украины рекомендует всем заведениям высшего образования и всем другим учебным заведениям, которые находятся в сфере управления местных органов самоуправления, приостановить работу с 2 до 7 марта включительно. В случае принятия руководителями учебных заведений и органами местного самоуправления решений о приостановлении работы соответствующих учебных заведений за работниками этих учреждений должна храниться заработная плата. Согласно п. Если такой работы нет, время простоя оплачивается в порядке и размерах, определенных ст. В то же время, пунктом 8.

Присоединение юридических лиц: порядок подачи налоговой декларации*

В процессе реорганизации в форме присоединения у участников указанной процедуры подчас возникают трудности, сопряженные с подачей налоговой декларации. Выработка позиции по исполнению налоговых обязательств важна для каждого из участников реорганизации, так как она, если и не позволит избежать спора с налоговым органом, то обеспечит уверенность при рассмотрении дела в суде. Действительно, действующее законодательство о налогах и сборах не дает четких ответов, в частности, на вопросы, каким образом определить налоговые обязательства за последний налоговый период, кто из участвующих в реорганизации лиц будет их определять, в какой момент должны быть поданы декларации присоединяемого лица за последний налоговый период, кто должен подавать указанные декларации и др. В соответствии с пунктом 2 статьи 58 ГК РФ при присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица на основании передаточного акта. Статья 55 НК РФ предусматривает порядок определения последнего налогового периода для реорганизуемой организации. В соответствии с абзацем 1 пункта 3 статьи 55 НК РФ, если организация была ликвидирована реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации реорганизации.

Заказать звонок. За 10 лет своего существования Академия сделала себе имя на рынке консалтинга и аудита: проводя тематические семинары и тренинги как для тех, кто делает первые шаги в создании бизнеса, так и для специалистов и руководителей самого высокого уровня. Нередко в представленных декларациях организации обнаруживают ошибки, в связи с чем возникает необходимость уточнить налоговую базу.

С 19 октября г. С отчетности за год нужно сдавать новую форму декларации по налогу на прибыль, утвержденную Приказом ФНС России от 19 октября г.

Это означает, что код бюджетной классификации для уплаты налога на прибыль и авансовых взносов будет общим. Такой шаг позволит автоматически объединить все переплаты по налогу на прибыль в личных карточках налогоплательщиков и учесть их при уплате текущих обязательств по этому налогу. Перепечатка материалов, размещенных на этой странице, полностью или частично возможна только при наличии действующей гиперактивной ссылки на оригинальный материал.

Уточненная налоговая декларация: все основные нюансы

Бланк декларации по налогу на прибыль можно скачать через систему КонсультантПлюс. Ознакомиться с формой декларации вы можете ниже. Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то декларацию можно сдать на бумаге.

Быстрая навигация: Каталог статей Общие вопросы предпринимательской деятельности Реорганизация и ликвидация юридических лиц Реорганизация в форме присоединения Фролова М. Укрупнение организаций осуществляется через реорганизацию, в том числе через присоединение.

Коды в форме реорганизации (ликвидации) в декларации УСН

Налоговый убыток, имевший место в текущем периоде, влияет на базу налогообложения следующих периодов, в частности — уменьшает ее. И корректировка базы на убыток может быть проведена как плательщиками, использующими разницы по налогу на прибыль, так и отказавшимися от разниц. Как проводить уменьшение бухфинрезультата на убыток и в каких строках декларации отражать — читайте в нашей статье. Налоговый убыток — это отрицательное значение объекта обложения налогом на прибыль. Его отражают в строке 04 декларации по налогу на прибыль , форма которой утверждена приказом Минфина от

Налоговые последствия при присоединении дружественной компании

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Налоговая декларация по налогу на прибыль за последний налоговый период должна быть представлена в налоговые органы организацией-правопреемником, если указанная декларация не была представлена присоединяемой организацией до снятия ее с учета. То же самое можно сказать об уплате налога на прибыль. При этом полагаем возможным подачу двух отдельных деклараций. Отчетность по страховым взносам за последний расчетный период также представляет правопреемник, если этого не сделала реорганизуемая организация.

Налоговая декларация по налогу на прибыль за девять месяцев за отчетность по НДФЛ: справки 2-НДФЛ за период с начала года до.

Особенности исчисления налогов при реорганизации

Налоговая декларация ИП при закрытии. Бланки налоговой декларации по упрощенной системе

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ

Налог на прибыль организаций является одним из основных федеральных налогов. Порядок учета доходов и расходов для целей налогообложения, расчета и уплаты налога и авансовых платежей регулируется 25 главой Налогового Кодекса.

В соответствии со статьей НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:. Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Реорганизация в форме присоединения (Фролова М.В.)

Какие отчеты и в какие сроки необходимо сдать в ПФР и налоговую при реорганизации в форме присоединения организации присоединяемой организацией и той организацией, к которой присоединяется организация. Уточните, пожалуйста, Вашу систему налогообложения. Основная компания сдает отчет в общие сроки.

Учитывая непосредственную ответственность работодателя за охрану труда, именно он создает службу охраны труда на предприятии и назначает должностных лиц, обеспечивающих решение конкретных вопросов охраны труда, утверждает инструкции об их обязанностях, правах и ответственности за выполнение возложенных на них функций, а также контролирует их соблюдение. На предприятии с количеством работающих 50 и более человек работодатель создает службу охраны труда в соответствии с Типовым положением. На предприятии с количеством работающих менее 50 человек функции службы охраны труда могут выполнять в порядке совместительства лица, имеющие соответствующую подготовку. На предприятии с количеством работающих менее 20 человек для выполнения функций службы охраны труда могут привлекаться сторонние специалисты на договорных началах, имеющие соответствующую подготовку ст.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ульян

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы допускаете ошибку. Пишите мне в PM, обсудим.