При переводе имущества с 03 на 01 как учитывать износ

Купить систему Заказать демоверсию. Счет 02 "Амортизация основных средств" предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств. Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство расходов на продажу. Организация - арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду без права выкупа , по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы".



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

З ачастую на практике компания решает продать недвижимое имущество, которое уже не используется в предпринимательской деятельности, но покупатель еще не найден.

Счет 03 в бухгалтерском учете

Консервация основных средств - это прекращение эксплуатации объекта на какой-либо срок с возможностью ее возобновления. Оформление Надлежащее документальное оформление консервации - обязательное условие для признания затрат на ее проведение при исчислении налога на прибыль организаций.

В этом приказе надо указать срок консервации и перечислить мероприятия, которые нужно провести для перевода ОС на консервацию п. После того как эти мероприятия будут проведены, следует составить акт о переводе ОС на консервацию.

Унифицированной формы акта о переводе основных средств на консервацию не существует, поэтому он оформляется в произвольной форме. Акт подписывается членами комиссии и утверждается руководителем организации.

В акте отражается экономическая целесообразность консервации объекта основных средств. ОС, переведенные на консервацию; дата перевода ОС на консервацию; мероприятия, которые были проведены для перевода ОС на консервацию; затраты на проведение этих мероприятий. Этот акт, утвержденный руководителем организации, будет первичным документом для того, чтобы:. Бухгалтерский учет После того как руководитель подпишет приказ и утвердит акт о переводе объектов основных средств на консервацию, основные средства переводятся на консервацию.

При этом в бухгалтерском учете переведенный на консервацию объект продолжает числиться в составе ОС. Основные средства, находящиеся на консервации, наряду с основными средствами, находящимися в эксплуатации, следует учитывать обособленно на счете 01 "Основные средства".

Поэтому в плане счетов организации необходимо предусмотреть к счету 01 "Основные средства" субсчет "Основные средства на консервации". Амортизация основного средства в период консервации По ОС, законсервированному на три месяца или меньше, амортизация в период консервации начисляется в обычном порядке. Амортизация относится к расходам по обычным видам деятельности вне зависимости от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, в котором она начислена п.

По ОС, законсервированному на срок более трех месяцев п. Стоит отметить, что в бухгалтерском учете тот временной отрезок, в течение которого имущество находится на консервации даже если он превышает трехмесячный период , не повлияет на срок его полезного использования. Но по законам бухгалтерского учета начислять амортизацию можно и после окончания срока полезного использования основных средств п. Из этого следует, что после расконсервации объектов начисление амортизации можно продолжать в прежнем порядке вплоть до полного погашения их стоимости.

Таким образом, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором ОС расконсервировано, начисление амортизации возобновляется в той же сумме, что и до консервации. Расходы на содержание основного средства в период консервации Расходы на содержание основного средства ОС в период консервации не увеличивают его первоначальную стоимость п. Указанные расходы относятся к периоду, когда данный объект ОС не участвует в производственной деятельности.

Следовательно, расходы, связанные с его содержанием, не учитываются при формировании себестоимости производства продукции. Данные расходы признаются прочими расходами и отражаются в учете в месяце их осуществления п.

Дт 01"Основные средства" субсчет "Основные средства на консервации" - Кт 01"Основные средства" субсчет "Основные средства в эксплуатации". Отражены расходы на консервацию содержание законсервированных ОС. Дт 01"Основные средства" субсчет "Основные средства в эксплуатации" - Кт 01"Основные средства" субсчет "Основные средства на консервации". Налог на имущество В период консервации стоимость ОС не исключается из базы по налогу на имущество независимо от того, как исчисляется налог - исходя из кадастровой или балансовой стоимости п.

Исключение одно: если законом субъекта РФ предусмотрено освобождение от налога законсервированных ОС и организация выполняет условия предоставления этой льготы. Налог на прибыль Во внереализационных расходах учитываются затраты пп. Налог на имущество, исчисленный со стоимости законсервированных ОС, учитывается в прочих расходах пп. Если консервируется ОС, по которому была применена амортизационная премия, то при переводе на консервацию восстанавливать ее не нужно.

При консервации ОС до его ввода в эксплуатацию или в том же месяце, в котором оно введено в эксплуатацию, начислять амортизацию и применять амортизационную премию можно только после расконсервации Письма Минфина от По ОС, законсервированному на три месяца или меньше, амортизация в период консервации начисляется в обычном порядке. Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН Затраты на консервацию, расконсервацию, а также на содержание законсервированных ОС в налоговых расходах не учитываются.

Если на консервацию сроком более трех месяцев переводится ОС, стоимость которого еще не учтена в расходах полностью, то включение в расходы затрат на приобретение этого ОС приостанавливается на период консервации Письма ФНС от Москве от Организация приобрела по договору купли-продажи и ввела в эксплуатацию в мае г. Срок полезного использования, установленный организацией в целях бухгалтерского и налогового учета, равен 38 месяцам на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от В связи с временным уменьшением заказов в конце мая г.

Амортизация в целях бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным способом методом. Тогда, исходя из установленного срока полезного использования 38 месяцев , ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит 21 ,63 руб. Начисление амортизационных отчислений по объекту ОС начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, в данном случае - с июня. Вместе с тем начисление амортизационных отчислений при переводе объекта ОС по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев приостанавливается.

Содержание операций. В мае г. Отражены расходы на приобретение оборудования. Отражен НДС, предъявленный поставщиком оборудования. Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком оборудования. Приобретенное оборудование отражено в составе объектов ОС. Акт о приеме-передаче объекта основных средств.

Перечислена поставщику оплата оборудования. В июне г. Отражена первоначальная стоимость оборудования, переведенного на консервацию. Распоряжение руководителя о переводе оборудования на консервацию,. По окончании консервации. Первоначальная стоимость оборудования отражена в составе ОС в эксплуатации. Инвентарная карточка учета объекта основных средств. Начиная с октября г. Начислена амортизация по оборудованию.

Продажа законсервированного объекта основных средств При реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на его остаточную стоимость пп.

А при реализации прочего имущества в силу положений пп. Так как переведенный на консервацию на срок более трех месяцев объект исключается из состава амортизируемого имущества, то из буквального толкования данных норм следует, что оно относится к прочему имуществу. А потому доходы от его реализации можно уменьшить на цену его приобретения и иные сопутствующие его покупке затраты.

Однако представители ФНС в Письме от 12 января г. В этом случае расходы или их часть на покупку ОС будут учтены в составе расходов дважды через механизм амортизации и при продаже ОС. Напомним, что данной нормой закреплено: суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов. Операции по реализации ОС, находящихся на консервации, отражаются по строкам — приложения 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

В письме налоговая служба в подтверждение своей позиции приводит и примеры из арбитражной практики. Это постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от Иными словами, в таких ситуациях доход от реализации "законсервированного" объекта уменьшается на его остаточную стоимость, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью ОС и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Организация приобрела и ввела в эксплуатацию в феврале года основное средство. Его первоначальная стоимость составила 1 руб. Основное средство было отнесено к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования 80 месяцев с марта года по октябрь года включительно.

В апреле года было принято решение о переводе данного основного средства на консервацию сроком на восемь месяцев с 5 апреля по 5 декабря включительно. В августе года законсервированный объект продан по цене руб. При продаже законсервированного объекта ОС организация вправе уменьшить доходы от его реализации на остаточную стоимость этого объекта.

До консервации амортизация по ОС начислялась в течение 50 мес. В бухгалтерском учете операцию по продаже законсервированного объекта необходимо отразить следующим образом:. В феврале года. С марта года по апрель года включительно. На дату перевода оборудования на консервацию. В августе года.

Признан прочий доход от реализации оборудования. Отражена первоначальная стоимость выбывающего оборудования. Отражена сумма начисленной амортизации по выбывающему оборудованию.

Акт о приеме-передаче объекта основных средств,. Списана остаточная стоимость оборудования. Начислен НДС, предъявленный покупателю оборудования. Декларация по налогу на прибыль организаций Операции по реализации амортизируемого имущества подлежат отражению в приложении 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций.

В том числе объектов, реализованных с убытком. Выручка от реализации амортизируемого имущества. Прибыль от реализации амортизируемого имущества без учета объектов, реализованных с убытком. Убытки от реализации амортизируемого имущества без учета объектов, реализованных с прибылью.

Продажа законсервированного объекта основных средств с убытком Если имущество продается с убытком, то принимаются во внимание следующие особенности. Согласно п. Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что, если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами является убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке:. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

И только если оставшийся СПИ равен нулю или отрицательному числу, то сумма полученного убытка признается организацией в составе прочих расходов в полном размере в том месяце, в котором произошла реализация см.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


01 и 03: «основные» счета без ошибок

Доходные вложения — это средства, которые вкладывает организация в приобретение имущества, которое в дальнейшем будет приносить организации доход. Следовательно, на счет 03 приходуется имущество, которое организация решила сдавать в аренду, лизинг, прокат на постоянной основе и получать доход от этих видов деятельности. По дебету счета 03 отражается приход вложений, которые должны приносить доход организации путем предоставления во временное пользование с последующим выкупом или без выкупа. По кредиту счета 03 отражается выбытие: списание, продажа, недостача, порча, безвозмездная передача, ликвидация. Например, по поручению предприятия автотранспорта, лизинговой компанией было закуплено 5 автобусов. НДС 1 ,54 руб.

Демонтаж и списание основного средства

Проводки по ОС. Учет основных средств и нематериальных активов. Проводки по списанию основных средств.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как определять корреспонденцию счетов (бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям)?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от В соответствии с пунктом 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс объектом налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность , учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Порядок учета на балансе организаций за исключением кредитных и бюджетных объектов основных средств регулируется приказами Минфина России от В соответствии с указанными документами для учета движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств, предназначен счет 01 "Основные средства" , а также, начиная с расчетов за год, счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

Ошибки в учете основных средств особенно неприятны, ведь они сказываются не только на бухотчетности, но и на величине налогов на прибыль и на имущество. Именно поэтому важно правильно учитывать такие объекты и формировать их первоначальную стоимость в бухгалтерском и налоговом учете.

Как правило, продать такой объект невозможно. Типовой формы для него нет. Поэтому можете разработать шаблон документа самостоятельно. Типовой формы документа нет, можно воспользоваться образцом.

Сдача в аренду ТМЦ с учетом износа

Пример Отчета оценки недвижимого имущества Real Estate Assessment. Отчет оценки недвижимого имущества. Оценка произведена на территории России Российскими оценщиками.

Неотъемлемой частью хозяйственной деятельности любой организации являются операции по приобретению и или реализации объектов основных средств ОС , права собственности на которые подлежат государственной регистрации. В связи с этим на практике нередко возникает вопрос, как определить момент начала и прекращения начисления амортизации при приобретении и реализации объектов ОС, а также вопрос о порядке налогового и бухгалтерского учета доходов и расходов по таким операциям.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:.

Регистрация основных средств и порядок учета доходов и расходов

Собственник внес в уставный капитал деньги Удобно, если в счет вклада в уставный капитал учредитель передает компании деньги. В этом случае с проводками не нужно возиться ни собственнику, ни дочерней организации. Получается, что при передаче денег в уставный капитал у учредителя и получателя всего по две проводки. С налогами тоже все просто. У обеих сторон ни доходов, ни расходов не будет. Убедиться в этом учредителю помогут пункт 3 статьи и подпункт 2 пункта 1 статьи НК РФ.

В бухгалтерском и налоговом учете имущество стоимостью более 20 4 ПБУ 6/01 переводится со счета 08 "Вложения во внеоборотные Как разъясняется в письме Минфина России от N /1/, глава 25 Иными словами, организация учитывает расходы в целях.

Счет 02 "Амортизация основных средств"

Основные средства на забалансовом счете учитываются в некоторых случаях. Что это за случаи и как отразить хозоперации с основными средствами ОС с применением забалансовых счетов, читайте ниже. Аренда ОС: забалансовый учет у арендодателя. Аренда ОС: забалансовый учет у арендатора.

Учет основных средств на забалансовом счете (нюансы)

Основные принципы начисления бухучетной амортизации. Что такое амортизация? Ответ на этот вопрос нам дает п. Данный пункт определяет амортизацию как систематическое распределение амортизируемой стоимости необоротных активов в течение срока их полезного использования эксплуатации.

Чтобы списать основные средства нужно обосновать, что они не в состоянии больше приносить экономическую выгоду организации и не отвечают признакам основного средства. Ликвидация основных средств происходит по следующим причинам:. В ее состав входят главный бухгалтер, ответственные лица за сохранность основного средства и другие должностные лица. Состав комиссии оформляется приказом руководителя.

Пример Отчета оценки недвижимого имущества ( Real Estate Assessment )

Лизинговые операции. Порядок отражения лизинговых операций лизингодателем и лизингополучателем на счетах бухгалтерского учета представлен в табл.

Консервация основных средств - это прекращение эксплуатации объекта на какой-либо срок с возможностью ее возобновления. Оформление Надлежащее документальное оформление консервации - обязательное условие для признания затрат на ее проведение при исчислении налога на прибыль организаций. В этом приказе надо указать срок консервации и перечислить мероприятия, которые нужно провести для перевода ОС на консервацию п.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как проверить правильность ведения учета в 1С по ОСВ
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. larnopetna

    Специально зарегистрировался на форуме, чтобы сказать Вам спасибо за поддержку.

  2. leidelabre

    Великолепная идея

  3. Андрей

    Случайное совпадение

  4. ovsuiven

    Хииии)) я с них улыбаюся

  5. ruslinons

    Это очень ценный ответ

  6. Иосиф

    Я не знаю, каким оружием будет вестись третья мировая война, но четвёртая — палками и камнями.